Анализ хозяйственной деятельности предприятия - Финансовый анализ в Excel
  • slide 1
  • slide 2
  • slide 3
  • Разработка финансовых моделей прогноз доходов
    прогноз расходов
    * прогноз финансовых результатов
  • Разработка финансовых моделей Сценарный анализ
    Расчет точки безубыточности
    * Анализ чувствительности
  • Разработка финансовых моделей прогноз доходов
    прогноз расходов
    * прогноз финансовых результатов

Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Анализ хозяйственной деятельности предприятия – важнейший элемент механизма принятия управленческих решений, позволяющий оценить качество использования ресурсов и выявить резервы повышения эффективности работы. По ряду направлений анализ хозяйственной деятельности предприятия в состоянии дать позитивные результаты без каких-либо существенных дополнительных капиталовложений. При рассмотрении хозяйственной деятельности предприятия можно выделить ряд направлений, как то анализ:

  • основных средств
  • объёма и качества выпускаемой продукции,
  • управления персоналом и использования ФОТа,
  • оборотных средств,
  • дебиторской и кредиторской задолженности,
  • себестоимости,
  • финансовых результатов.

Анализ хозяйственной деятельности предприятия должен осуществляться в тесной взаимосвязи с изучением внешней среды предприятия и прогнозированием изменений на рынках.

Изучение состояния и особенностей использования основных средств особенно актуально для фондо-ёмких производств, в структуре себестоимости продукции которых данный элемент играет большую роль. Анализ хозяйственной деятельности предприятия должен выявить не только балансовую стоимость основных средств, но и их состояние, напрямую зависящее от способа воспроизводства.

Применение практики неоднократных капитальных ремонтов (так называемый «частичный» метод воспроизводства, использовавшийся ещё со времён СССР) зачастую приводит к учащению поломок, простоев и «омертвлению» существенной части техники. Ремонтные штаты предприятия вынужденно увеличиваются, на предприятии приходится использовать подменные мощности, что связывает существенную часть инвестиционных ресурсов и замедляет развитие предприятия. Однако эти процессы практически не находят отражения в финансовой отчётности и коэффициентах, рассчитываемых на её основании (ведь объекты основных средств продолжают числится в балансе).В отечественной практике при рассмотрении использования основных средств на предприятии активно используются такие показатели как фондо-ёмкость, фондо-вооружённость труда, коэффициент обновления (отношение стоимости вновь вводимых основных средств к общей стоимости активной части основных средств на конец года) и коэффициент износа. Традиционно считается, что рост этих показателей (кроме коэффициента износа) свидетельствует о позитивных изменениях.

С подобным утверждением нельзя согласиться. Подобная тенденция может говорить как модернизации и расширении предприятия, так и об ухудшении структуры его основных средств и неоправданном увеличении их балансовой стоимости за счёт увеличения подменного фонда..

В свете вышесказанного особое внимание следует уделить такому показателю как коэффициент структуры техники. Мы предлагаем определять его как отношение техники, работающей в штатном режиме к её балансовой стоимости. Данный показатель целесообразно рассчитывать по каждому виду оборудования отдельно. Анализ хозяйственной деятельности предприятий, использующих лучшие практики в управлении основными средствами, показывает, что нормативная величина данного коэффициента должна колебаться в пределах 0,85 – 0,95. В противном случае воспроизводственная политика предприятия должна быть пересмотрена.

Непроизводственное увеличение основных средств, в свою очередь, может быть рассчитано по формуле:

ΔОС= (КСнорм – КСфакт)*ОСбаланс

где:

ΔОС – непроизводительно используемая часть основных средств,

КСнорм – нормативный показатель коэффициента структуры,

КСфакт – фактический показатель коэффициента структуры,

ОСбаланс – балансовая стоимость основных средств.

Полученный показатель может быть использован для корректировки коэффициентов фондо-ёмкости, фондо-вооружённости и коэффициента обновления техники (стоимость основных средств, используемых при расчёте, должна быть уменьшена на непроизводительно используемые основные средства). Также менеджментом в процессе анализа хозяйственной деятельности предприятия должна быть установлена зависимость между коэффициентов обновления техники и себестоимостью выпускаемой продукции (и отражена графически). Учётная политика в части начисления амортизации должна способствовать достижению точки оптимума, минимизирующей себестоимость.